Постановление от 13.03.2012 г № 98
Об оценке эффективности налоговых льгот и ставок налогов, установленных законодательными актами Чукотского автономного округа
В целях проведения оценки эффективности налоговых льгот и ставок налогов, установленных в соответствии с законодательными актами Чукотского автономного округа, Правительство Чукотского автономного округа постановляет:
1.Установить, что все предоставляемые и планируемые к предоставлению в соответствии с законодательными актами Чукотского автономного округа налоговые льготы и ставки налогов должны оцениваться на предмет их бюджетной, социальной и экономической эффективности.
2.Утвердить прилагаемый Порядок оценки эффективности налоговых льгот и ставок налогов, установленных законодательными актами Чукотского автономного округа.
3.Департаменту финансов, экономики и имущественных отношений Чукотского автономного округа обеспечить проведение оценки эффективности налоговых льгот и ставок налогов в соответствии с Порядком оценки эффективности налоговых льгот и ставок налогов, установленных законодательными актами Чукотского автономного округа.
4.Контроль за исполнением настоящего постановления возложить на Департамент финансов, экономики и имущественных отношений Чукотского автономного округа (Мингазов А.Ш.).
Председатель Правительства
Р.В.КОПИН
ПОРЯДОК
ОЦЕНКИ ЭФФЕКТИВНОСТИ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ И СТАВОК
НАЛОГОВ, УСТАНОВЛЕННЫХ ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫМИ АКТАМИ
ЧУКОТСКОГО АВТОНОМНОГО ОКРУГА
1.ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1.1.Настоящий Порядок определяет объекты предстоящей оценки эффективности, подходы к оценке, перечень и последовательность действий при проведении оценки, а также требования к реализации результатов оценки.
1.2.Оценка эффективности налоговых льгот и ставок налогов, установленных законодательными актами Чукотского автономного округа, производится в целях обеспечения контроля их результативности и соответствия общественным интересам. Проведение оценки должно способствовать оптимизации перечня действующих налоговых льгот и ставок налогов, установленных законодательными актами Чукотского автономного округа, и обеспечению оптимального выбора объектов для предоставления государственной поддержки в форме налоговых льгот и льготных ставок налогов.
1.3.В настоящем Порядке используются следующие понятия и термины:
налоговая льгота - предоставляемое отдельным категориям налогоплательщиков преимущество по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере;
льготная ставка налога - ставка налога, установленная в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) объекта налогообложения в размере ниже максимального значения, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации;
выпадающие доходы - сумма налогов, исчисленная от налоговой базы, но не уплачиваемая налогоплательщиком в окружной бюджет на основании налоговой льготы или льготной ставки налога, установленной законодательством Чукотского автономного округа.
1.4.Оценке подлежит эффективность от предоставления окружных налоговых льгот и льготных ставок налогов как действующих, так и планируемых к введению.
1.5.Под бюджетной эффективностью предоставления налоговых льгот понимаются полученные (или планируемые к получению) налоговые и неналоговые поступления в окружной бюджет, которые связаны с использованием налоговых льгот и льготных ставок налогов, а также объем снижения расходов окружного бюджета в связи с предоставлением налоговой льготы или льготной ставки налога.
1.6.Социальная эффективность предоставления налоговых льгот и льготных ставок налогов определяется:
показателями, отражающими значимость поддерживаемой с помощью налоговых льгот деятельности налогоплательщика;
показателями, подтверждающими создание благоприятных условий развития инфраструктуры социальной сферы и повышение социальной защищенности населения Чукотского автономного округа.
1.7.Под экономической эффективностью налоговых льгот и льготных ставок налогов понимается положительная динамика финансово-экономических показателей деятельности налогоплательщиков: прибыльность, рентабельность, расширение ассортимента продукции (работ, услуг), снижение себестоимости продукции (работ, услуг) и другие финансово-экономические показатели.
2.ОСНОВНЫЕ ПРИНЦИПЫ УСТАНОВЛЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ И ЛЬГОТНЫХ СТАВОК НАЛОГОВ
Установление налоговых льгот и льготных ставок налогов осуществляется с соблюдением следующих основных принципов:
налоговые льготы и льготные ставки налогов устанавливаются в пределах полномочий Чукотского автономного округа, установленных федеральным законодательством;
налоговые льготы и льготные ставки налогов предоставляются налогоплательщикам на равных условиях;
при использовании налоговых льгот и льготных ставок налогов налогоплательщики пользуются равными правами.
3.ЦЕЛИ УСТАНОВЛЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ И ЛЬГОТНЫХ СТАВОК НАЛОГОВ
Основными целями предоставления налоговых льгот и льготных ставок налогов являются:
обеспечение экономической заинтересованности юридических и физических лиц в расширении приоритетных для Чукотского автономного округа видов хозяйственной деятельности;
стимулирование использования финансовых ресурсов, направляемых на создание, расширение и обновление производств и технологий по выпуску необходимой Чукотскому автономному округу продукции (товаров, услуг);
создание необходимых экономических условий для развития инвестиционной деятельности в Чукотском автономном округе;
оказание экономической поддержки организациям в решении приоритетных для Чукотского автономного округа социальных задач.
4.ОРГАНИЗАЦИЯ ПРОВЕДЕНИЯ ОЦЕНКИ ЭФФЕКТИВНОСТИ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ И ЛЬГОТНЫХ СТАВОК НАЛОГОВ
4.1.Оценка эффективности предоставляемых налоговых льгот и льготных ставок налогов производится в три этапа.
На первом этапе производится учет (инвентаризация) предоставленных в соответствии с законодательством Чукотского автономного округа налоговых льгот и льготных ставок налогов.
На втором этапе производится расчет бюджетной эффективности налоговых льгот и льготных ставок налогов.
Расчет бюджетной эффективности производится по каждому виду налоговой льготы (льготной ставки налога).
Расчет проводится по формуле:
БЭ = (ПД + ЭР) / ПНЛ, где:
БЭ - бюджетная эффективность предоставления налоговой льготы;
ПД - объем прироста налоговых и иных доходов в окружной бюджет в связи с предоставлением налоговой льготы или льготной ставки налога;
ЭР - объем снижения расходов окружного бюджета в связи с предоставлением налоговой льготы или льготной ставки налога;
ПНЛ - объем выпадающих доходов окружного бюджета в связи с предоставлением налоговой льготы или льготной ставки налога.
Бюджетная эффективность предоставления налоговой льготы или льготной ставки налога считается низкой в случае, если ее значение ниже единицы.
Расчет бюджетной эффективности производится Департаментом финансов, экономики и имущественных отношений Чукотского автономного округа (далее - Департамент) на основании информации, полученной от налоговых органов Чукотского автономного округа, органов исполнительной власти Чукотского автономного округа и налогоплательщиков, использующих налоговую льготу или льготную ставку налога.
На третьем этапе производится оценка социальной эффективности налоговых льгот и льготных ставок налогов.
Департамент запрашивает непосредственно у органов исполнительной власти Чукотского автономного округа и у налогоплательщиков сведения о социально значимых результатах деятельности от использования налоговой льготы или льготной ставки налога. При этом социальный эффект может выражаться в том числе в материальных преимуществах, услугах социального характера или иных социально значимых показателях.
На четвертом этапе производится оценка экономической эффективности налоговых льгот и льготных ставок налогов.
Расчет экономической эффективности производится по каждому виду налоговой льготы (льготной ставки налога).
Расчет проводится по формуле:
- финансово-экономические показатели группы налогоплательщиков, применяющих соответствующий вид налоговой льготы (льготной ставки налога), за отчетный год;
- финансово-экономические показатели группы налогоплательщиков, применяющих соответствующий вид налоговой льготы (льготной ставки налога), за год, предшествующий отчетному.
Для расчета экономической эффективности используются следующие показатели финансово-экономической деятельности налогоплательщика:
выручка от продажи товаров, продукции, работ и услуг;
прибыль до налогообложения;
среднегодовая остаточная стоимость основных средств;
объем инвестиций в основной капитал.
Положительная динамика (прирост) каждого отдельного показателя оценивается баллом 1, отрицательная динамика (снижение) оценивается баллом 0.
Показатель финансово-экономической деятельности группы налогоплательщиков, применяющих соответствующий вид налоговой льготы (льготной ставки налога), определяется как среднеарифметическая сумма баллов показателей финансово-экономической деятельности налогоплательщиков.
Экономическая эффективность предоставления налоговой льготы или льготной ставки налога считается низкой в случае, если ее значение меньше единицы.
Расчет экономической эффективности производится Департаментом на основании информации, полученной от налогоплательщиков, применяющих налоговые льготы (льготные ставки налогов).
4.2.По результатам проведения оценки эффективности налоговых льгот и льготных ставок налогов за истекший финансовый год Департаментом в срок до 1 сентября составляется аналитическая записка, которая представляется Губернатору Чукотского автономного округа.
Аналитическая записка должна содержать:
перечень предоставленных на территории Чукотского автономного округа налоговых льгот и льготных ставок налогов;
информацию о потерях окружного бюджета по причине предоставления налоговых льгот и льготных ставок налогов;
сведения о бюджетной эффективности действующих налоговых льгот и льготных ставок налогов;
сведения о социальной эффективности действующих налоговых льгот и льготных ставок налогов;
сведения об экономической эффективности;
предложения, направленные на корректировку или отмену неэффективных налоговых льгот и льготных ставок налогов.
4.3.Оценка эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот и льготных ставок налогов производится Департаментом на основе расчетов бюджетной, социальной и экономической эффективности, представляемых в Департамент налогоплательщиками. Расчет бюджетной, социальной и экономической эффективности осуществляются налогоплательщиками в соответствии с положениями пункта 4.1 настоящего Порядка.